Qué revisa una auditoría y por qué te la piden
Una auditoría de estados financieros es la opinión de un tercero independiente sobre si tus estados financieros reflejan la situación de la empresa. Te la pide quien va a confiar en tus números sin poder revisarlos por sí mismo: un inversionista, un banco o tu casa matriz.
El auditor no vuelve a hacer tu contabilidad. Toma tus saldos, pide respaldos, prueba los criterios y verifica que se hayan aplicado igual todo el período. Si la contabilidad está ordenada, la auditoría es un trabajo de verificación. Si no lo está, se convierte en un trabajo de reconstrucción, más largo y más caro.
Qué te va a pedir el auditor
El auditor va a pedir cinco cosas, y todas se preparan antes de que llegue.
- Saldos respaldados. Cada saldo del balance tiene respaldo y se puede ubicar el mismo día en que se pide.
- Políticas contables escritas. Están documentadas y se aplican igual todos los meses.
- Criterios de provisión y devengo definidos antes del cierre. No se deciden cada vez que cierras un mes.
- Contingencias identificadas y provisionadas. Con la carta del abogado disponible.
- Separación de funciones. Quien ejecuta no es quien revisa, y esa separación queda registrada en cada cierre.
Ninguna de estas cinco exigencias se cumple en la semana en que llega el auditor. Todas dependen de cómo cerraste cada mes del período auditado. Si tus cierres mensuales son consistentes, la preparación consiste en ordenar lo que ya existe. Si no lo son, primero hay que corregirlos.
Checklist de respaldos por cuenta
Recorre cada línea del balance y confirma que puedes entregar su respaldo el mismo día. Esta tabla sirve como punto de partida.
| Cuenta | Respaldo que debes tener | Señal de alerta |
|---|---|---|
| Caja y bancos | Conciliación bancaria mensual con sus cartolas | Partidas conciliatorias antiguas sin explicación |
| Cuentas por cobrar | Detalle por cliente y por factura, con antigüedad | Saldos que no calzan con las facturas emitidas |
| IVA crédito fiscal | Detalle que cuadra con los F29 presentados | Diferencias entre la contabilidad y lo declarado |
| Proveedores | Detalle por proveedor y por factura | Saldos deudores o facturas duplicadas |
| Remuneraciones | Libro de remuneraciones y comprobantes de pago en Previred | Pagos que no coinciden con el libro |
| Provisiones | Criterio escrito y cálculo de cada una | Montos que cambian de un mes a otro sin explicación |
| Patrimonio | Cap table, estatutos y documentos de cada aumento de capital | Aportes registrados sin documento que los respalde |
| Contingencias | Carta del abogado con los juicios y reclamos vigentes | Contingencias conocidas sin provisión |
Políticas y criterios escritos antes del cierre
Escribe tus políticas contables y tus criterios de provisión cuanto antes, y aplícalos igual todos los meses. El auditor va a verificar que el criterio exista y que no haya cambiado en el camino.
Por ejemplo, si tu equipo tiene un bono anual que estimas en M$24.000 y se paga en marzo del año siguiente, el criterio de devengo es reconocer M$2.000 cada mes del año en que se gana. Si un mes se provisiona y otro no, el gasto mensual salta sin razón y el auditor no puede validar el saldo de cierre.
Lo mismo vale para vacaciones, ingresos cobrados por adelantado y gastos pagados por anticipado. Cada uno necesita una regla escrita: qué se reconoce, cuándo y con qué cálculo. Si cambias un criterio a mitad de año, deja escrito el cambio, la fecha y el motivo.
Quién ejecuta y quién revisa
La persona que registra no puede ser la que revisa, y esa revisión tiene que quedar registrada en cada cierre. El auditor va a pedir evidencia de la revisión, no solo la declaración de que existe.
En una startup con un equipo pequeño esto parece difícil, pero se resuelve con orden. Tu contador cierra y otra persona revisa, y deja constancia de qué revisó, qué encontró y qué se corrigió. Un registro simple por cierre, con fecha y responsable, es la evidencia que vas a necesitar. La guía de cierre contable mensual muestra cómo ordenar ese proceso.
Por dónde empezar
Empieza con un diagnóstico de tu contabilidad actual, idealmente antes de que el auditor comience su trabajo. Saber qué está mal te permite corregirlo antes de que él lo encuentre.
- Diagnostica el estado de los saldos, las políticas y los controles.
- Corrige los saldos de apertura del período que se va a auditar.
- Escribe las políticas contables y los criterios de provisión.
- Reúne en un solo lugar los respaldos de cada cuenta del balance.
- Identifica las contingencias con tu abogado y provisiona lo que corresponda.
- Define quién responde las solicitudes del auditor durante su trabajo.
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